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湖南省国税局中间转播

来源:http://www.qddenim.com 作者:千赢正规网址 时间:2018-10-17 21:17

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:山东省国家税务局

文  号:云国税发[1999]352号

文  号:鲁国税所[1999]100号

发布日期:1999-12-21

发布日期:1999-12-29

  现将《国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐损失税前扣除管理问题的通知》(国税发[1999]213号)转发给你们,并结合我省实际作如下补充,请一并贯彻执行。

市、地区国家税务局,省局直属征收分局:

  一、呆帐准备金和坏帐准备金税前扣除问题

  现将《国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐损失税前扣除管理问题的通知》(国税发[1999]213号)转发给你们,并结合我省实际,提出以下贯彻意见,请遵照执行。

  (一)需要采取提取准备金办法核销呆帐损失和坏帐损失的金融保险企业(以下简称“企业”),应在2000年1月31日以前向主管国税机关提出书面申请,并经主管国税机关批准后执行。

  一、金融保险企业的呆帐损失和坏帐损失,报经主管征收国税机关批准后,可以按照规定比例采取提取准备金的办法。

  (二)实行汇总纳税的企业,需统一计提呆帐准备金和坏帐准备金,并在年终统一计算扣除的,其省级主管机构应在2000年1月10日以前向省国税局提出书面申请,并经省国税局审核确认后执行;未经审核确认的,严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除,超过标准的数额,就地补税。

  二、实行汇总纳税的金融保险企业,需在全省范围内统一计提呆帐准备金和坏帐准备金的,由企业提出申请,报经省国税局审核批准后,年终由省级行、公司统一计算扣除,各级国税机关按照上级国税机关批准的方案执行。

  二、坏帐损失的核销和税前扣除问题企业坏帐损失的申报、审批按《云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发<企业财产损失税前扣除管理办法>的通知》(云国税发[1998]4号)、《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除的管理暂行办法》(云国税所字[1 996]6号)和《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除有关问题的补充通知》(云国税发[1999]216号)等有关文件的规定执行。

  未经省国税局审核批准的,要严格按规定比例在各监管层次计算提取,超过规定比例提取的呆帐准备金和坏帐准备金,就地补缴企业所得税。发生的呆帐损失和坏帐损失按照规定的审批权限报经国税机关批准后据实扣除。

  三、呆帐损失的核销和税前扣除问题

  三、呆帐损失和坏帐损失税前扣除的审批权限问题。金融保险企业发生的呆帐损失和坏帐损失,按照规定的审批权限报经主管国税机关审核批准后准予税前扣除。其审批权限为:

  (一)就地纳税企业发生的呆帐损失,需在年度纳税申报以前向主管国税机关报送书面申请,并附有关证明材料。国税机关审核确认后,呆帐损失准予核销扣除。未经国税机关审核确认的呆帐损失不得在税前扣除。

  1、就地纳税的金融保险企业呆帐损失每笔(一个借款人符合呆帐条件的贷款为一笔)100万元(含106万元)以上、坏帐损失年度累计100万元(含100万元)以上的,层报省国税局审批;100万元以下的,由各市地国我局确定具体的审批权限。

  (二)总机构在省外汇总纳税的企业,对其总机构审批核销的呆帐损失,企业的省级主管机构必须在年度终了4个月内将总机构审批情况报省国税局,省国税局审查核准后将有关情况通知各地国税机关,成员企业所在地主管国税机关以此作为依据核销扣除。总机构批复数与省国税局审查核准数不一致和未经省国税局审核的,由所在地主管国税机关审核调整。

  2、对实行汇总纳税并由其总机构审批核销呆帐损失和坏帐损失的金融保险企业,其发生的呆帐损失和坏帐损失,报经同级国税机关审核同意并签署意见后,层报总机构核销。

  四、城乡信用社(含城市商业银行)的有关问题仍按原规定执行。

  对未经同级国税机关审核以及总机构批复核销数与国税机关审核数不一致的,主管征收税务机关进行纳税调整。

  五、本通知有关规定从1999年1月1日起执行。

  3、对虽实行汇总纳税,但呆帐损失和坏帐损失不实行总机构统一核销的金融保险企业,总机构和各监管层次企业的呆帐损失和坏帐损失,按照就地纳税企业呆帐损失和坏帐损失核销的审批权限规定执行。

  4、对省级金融保险企业及汇总纳税的省级成员单位发生的呆帐损失和坏帐损失,经主管征收税务机关审核后报省国税局审批。

  四、各级国税机关要严格按照国家税务总局和省国税局的文件规定,加强对金融保险企业的呆帐损失和坏帐损失税前扣除的管理。在执行中发现的问题请及时向省局反映。

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